Cómo afecta el VAT en otro país
Cómo aplicar el VAT Intracomunitario en otros países: Guía para autónomos
Las empresas o autónomos que operan dentro de la Unión Europea tienen una serie de obligaciones relativas a la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que deben tener en cuenta al ofrecer la venta de bienes o servicios entre diferentes países. Si tienes dudas sobre cómo se aplica el IVA transfronterizo o intracomunitario entre los diferentes países de la Unión Europea, este artículo te puede interesar.
Antes que nada, es importante aclarar los siguientes conceptos:
¿Qué es el IVA Intracomunitario?
El IVA es un impuesto indirecto que paga el consumidor a la empresa o autónomo, y que estos últimos declaran a Hacienda (cada tres meses en el caso de los autónomos). Pero, ¿debe el consumidor final o comprador abonar el IVA cuando la operación económica se lleva a cabo a autónomos o profesionales de otros países diferentes al propio? En este caso, hablamos del IVA Intracomunitario o transfronterizo.
El IVA Intracomunitario hace referencia al IVA que aplica en aquellas operaciones internacionales de compra venta de bienes y servicios más allá de nuestras fronteras, es decir, en la operaciones entre diferentes países de la Unión Europea. Los autónomos que llevan a cabo transacciones intracomunitarias (importación y exportación de bienes o servicios a otras empresas o al consumidor final) en el marco europeo deben actuar bajo un sistema especial de tributación del IVA.
Respondiendo a la pregunta anterior, las operaciones intracomunitarias están exentas de IVA, y por tanto el consumidor final no está obligado a pagar este tipo de impuesto. Ahora bien, para aplicar esta exención del IVA, el autónomo deberá contar con un VAT, o lo que es lo mismo, un NIF-IVA.
¿Es obligatorio contar con un NIF-IVA o VAT siendo autónomo?
Únicamente aquellos autónomos, personas jurídicas o físicas que realicen operaciones de bienes o servicios intracomunitarios sujetos a IVA deberán contar con un NIF-IVA o VAT. Por tanto, si como autónomo ofreces servicios localizados en otro país de la Unión Europea será necesario hacer este trámite.
En caso de que no dispongas de un NIF-IVA la operación no estaría exenta de IVA. Y, ¡ojo! Tanto el proveedor como el cliente, cuando este último sea un profesional o empresa, deberán contar con un VAT para que la transacción intracomunitaria esté exenta de IVA. En el caso de que uno de los dos no estéis dados de alta, la factura se emitirá con el IVA del país del vendedor.
Por tanto, el primer paso para poder tributar correctamente aplicando la normativa intracomunitaria en otro país es darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI).
¿Cómo solicitar el alta en el ROI?
Deberás tramitar tu alta en el ROI en el momento de darte de alta en Hacienda, concretamente en la casilla 582 del modelo 036.
En caso de que no te hayas dado de alta en el ROI en el momento de darte de alta como autónomo y quieras modificarlo, deberás hacerlo en la casilla 130.
Tras tu solicitud, la Agencia Tributaria cuenta con un plazo de tres meses para aceptar dicha solicitud e incluirte en el censo del ROI.
En caso de que Hacienda no acepte tu solicitud (o te encuentres con un silencio administrativo tras esos tres meses), no podrás emitir ni recibir facturas intracomunitarias exentas de IVA, por lo que deberás cargar el IVA aplicable en España a tus facturas.
Si Hacienda acepta tu solicitud, te asignará un NIF-IVA formado por el prefijo “ES” (en caso de estar en España) seguido de tu Número de Identificación Fiscal. Este identificativo será fundamental para emitir facturas intracomunitarias y operar entre países dentro de la Unión Europea.
¿Cómo emitir facturas para tus clientes intracomunitarios?
En el caso de aquellos clientes extranjeros (ya sean autónomos o empresas) ubicados fiscalmente en Europa, hay algunos aspectos que es importante tener en cuenta a la hora de emitir facturas intracomunitarias:
Recuerda que, para no tener que repercutir el IVA en la factura intracomunitaria, tanto tú como tu cliente deberéis contar con un NIF-IVA o VAT y estar inscritos en el ROI. Para estar seguros, lo más sencillo es comprobar el VAT de tu cliente en el VIES, que es el censo que tiene la Agencia Tributaria para llevar un control sobre aquellas empresas que llevan a cabo operaciones intracomunitarias.
Para comprobar el VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA), se puede acceder a través de la web de la Agencia Tributaria o bien en la web de la Comisión Europea: ambos portales comparten la información del censo.
En cuanto a la contabilidad del IVA en las facturas intracomunitarias, lo que se hace es una especie de “autoliquidación” en la que se debe contabilizar el IVA como un resultado del IVA soportado y el IVA repercutido, de manera que el resultado final equivale a cero.
Cómo declarar el IVA intracomunitario
En estos casos, tendrás que presentar los siguientes modelos:
El modelo 303, que corresponde a la Declaración Trimestral de IVA, deberá recoger toda la información sobre las operaciones intracomunitarias.
El modelo 349 de Operaciones Intracomunitarias en el momento de tu liquidación mensual, trimestral o anual, dependiendo de lo facturado. Se trata de una declaración informativa, para la cual deberás estar dado de alta en el ROI y contar con un NIF intracomunitario.
El modelo 390 de manera anual.
¿Qué pasa si has recibido una factura intracomunitaria con IVA? En ese caso podrás solicitar la devolución del impuesto a la Agencia Tributaria, mediante el modelo 360, que se presenta de manera telemática.
Es importante llevar un libro de las facturas intracomunitarias emitidas y recibidas, ya que en el caso de una inspección por las autoridades fiscales esta información será requerida.
Si tienes preguntas acerca de cómo afecta el VAT en otros países de la Unión Europea no dudes en contactarnos. En Txerpa unimos asesoría fiscal y facturación online para que presentar tus facturas intracomunitarias sea muy fácil.
